隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，納稅人通過境外金融機(jī)構(gòu)持有和管理資產(chǎn)，并將收益隱匿在境外金融賬戶以逃避居民國(guó)納稅義務(wù)的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。為有效制裁跨境逃避稅行為，各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定聯(lián)手進(jìn)行信息自動(dòng)互換，交換非稅務(wù)居民金融賬戶涉稅信息。

 

 

9月起內(nèi)地將與香港、澳門實(shí)現(xiàn)信息互換，中國(guó)個(gè)人在法國(guó)、英國(guó)、德國(guó)等國(guó)海外賬戶相關(guān)信息也將被中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握。隨著新的個(gè)人所得稅法增加了反避稅條款，中國(guó)個(gè)人利用海外賬戶逃避稅將遭到嚴(yán)打，被稽查風(fēng)險(xiǎn)大幅提高，尤其是金額超100萬(wàn)美元的高凈值人群。

 

 

根據(jù)中國(guó)人大網(wǎng)公布的修改后的個(gè)稅法，新增的反避稅條款作為第八條。有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

 

個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由；

 

居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配；

 

個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

 

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

 

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子:中國(guó)個(gè)人A在海外通過BVI（避稅天堂維爾京群島）空殼公司進(jìn)行投資：

 

現(xiàn)行稅法下：BVI公司的利潤(rùn)只要不分配到個(gè)人股東層面，個(gè)人A無(wú)需繳稅；

 

反避稅條款下：中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以受控關(guān)聯(lián)公司的名義，將沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)的BVI公司取得的利潤(rùn)視同個(gè)人直接取得而課稅。